Hrvnplus.com » Thuế TNCN

Cần biết về quyết toán thuế thu nhập cá nhân

HRvnplus — Wed, 26 May 2010 01:12:34 +0000

Post from: HRvnplus

Cần biết về quyết toán thuế thu nhập cá nhân

(Tuổi Trẻ) – Tổng cục Thuế đang soạn thảo văn bản hướng dẫn sửa đổi một số quy định theo hướng thuận tiện hơn cho việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009, đặc biệt với trường hợp người làm công ăn lương có nhiều nguồn thu nhập.
Theo đó, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ở hai nơi thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý đơn vị chi trả thu nhập mà cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh và có ký hợp đồng lao động trên ba tháng. Nếu có thu nhập từ tiền lương, tiền công ở hai nơi nhưng không đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc thì nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý cơ quan chi trả thu nhập mà cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân.
Trường hợp kinh doanh hoặc có nhà cho thuê ở nhiều nơi thì nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế mà cá nhân có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc. Cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh thì nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi cá nhân kinh doanh.
Nếu vừa có thu nhập từ tiền công, tiền lương vừa có nhà cho thuê mà đã đăng ký giảm trừ cho bản thân và người phụ thuộc tại cơ quan chi trả thì khi tính thuế đối với hoạt động cho thuê nhà không tính giảm trừ gia cảnh thì căn cứ vào biểu tỉ lệ xác định thu nhập chịu thuế và áp vào biểu thuế lũy tiến từng phần để xác định số thuế thu nhập cá nhân cho thuê nhà phải nộp.
Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba tháng mà có nhu cầu quyết toán thuế để hoàn tiền thuế đã bị khấu trừ thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Tổng cục Thuế cũng hướng dẫn việc cấp mã số thuế với trường hợp trùng chứng minh nhân dân. Cụ thể đối với trường hợp trùng chứng minh nhân dân mà cá nhân chưa cấp mã số thuế thì thực hiện cấp ngay và ghi đuôi số phụ theo mã của cục hoặc chi cục thuế.
(TTonline)

Thưởng Tết được miễn thuế một nửa

HRvnplus — Fri, 14 Aug 2009 06:58:36 +0000

Post from: HRvnplus

Thưởng Tết được miễn thuế một nửa

Lương tháng thứ 13, tiền thưởng Tết năm 2009 sẽ được miễn một nửa số thuế phải nộp theo Thông tư 160 hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân do Bộ Tài chính ban hành.

Theo đó, tất cả các khoản thu nhập phát sinh trong 6 tháng đầu năm (từ 1/1 đến hết ngày 30/6) đều được miễn thuế chứ không căn cứ vào thời gian chi trả. Các cá nhân có thu nhập phát sinh trong 6 tháng đầu năm nhưng nhận sau ngày 30/6 cũng không bị tính thuế.

Thời hạn chi trả tiền lương, tiền công của 6 tháng đầu năm được miễn thuế là 31/12/2009. Đối với các khoản thu nhập được miễn thuế là số tiền thưởng của quý I và II, hạn chót chi trả tiền là ngày 31/12/2009.

Các khoản tiền thưởng cho cả năm 2009, tiền thưởng Tết, thưởng quý III và IV, lương tháng thứ 13, hoa hồng… sẽ được miễn một nửa số thuế phải nộp. Hạn chót chi trả cho các khoản thưởng năm 2009 là ngày 31/3/2010. Như vậy, các cá nhân nhận một phần khoản tiền thưởng Tết sớm trong tháng 6 sẽ được miễn một nửa số thuế phải nộp.

Cũng theo quy định của Bộ Tài chính, các cá nhân kinh doanh thực hiện chế độ kế toán, có hóa đơn chứng từ cũng được miễn toàn bộ số thuế thu nhập của 6 tháng đầu năm. Trong trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được chính xác thu nhập chịu thuế phát sinh trong 6 tháng đầu năm sẽ được chia thành 3 loại để tính thuế.

Đối với cá nhân kinh doanh đủ 12 tháng của năm 2009 sẽ được miễn một nửa thu nhập chịu thuế của cả năm 2009.

Đối với cá nhân kinh doanh không đủ 12 tháng thì số thuế được miễn sẽ bằng doanh thu thực tế của 6 tháng đầu năm 2009 chia cho doanh thu cả năm rồi nhân với thu nhập chịu thuế cả năm 2009.

Đối với cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán được doanh thu kinh doanh, không hạch toán được chi phí, nộp thuế theo kê khai thì căn cứ xác định thuế số được miễn là mức thu nhập ấn định. Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định thì số thuế được miễn là số thuế khoán phải nộp.

Quy định này có hiệu lực thi hành từ 25/9, tức là sau 45 ngày kể từ ngày ký. Theo đó, trước ngày 12/8, các đơn vị chi trả đã khấu trừ thuế đối với khoản thu nhập được miễn thì phải có trách nhiệm trả lại tiền thuế đã khấu trừ cho người nộp thuế. Đối với cá nhân đã kê khai nộp số thuế được miễn vào ngân sách thì sẽ được hoàn trả hoặc bù trừ vào kỳ nộp thuế sau.

Các đối tượng nằm trong diện được miễn thuế thu nhập cá nhân trong 6 tháng đầu năm 2009, gồm các cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh; từ tiền lương, tiền công; từ nhận thừa kế; từ quà tặng. Từ 1/7, các cá nhân có thu nhập từ các khoản nêu trên nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định. Cá nhân có thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng vốn (gồm cả chuyển nhượng chứng khoán); từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại được miễn thuế thuế thu nhập cá nhân đến hết năm 2009.Các khoản thu nhập khác như nghỉ lễ, nghỉ mát, tiền trang phục… cũng được miễn thuế nếu chi trả trong 6 tháng đầu năm.

Hồng Anh (Yahoo News)

Gia hạn kê khai giảm trừ gia cảnh đến 31-12-2009

HRvnplus — Wed, 01 Jul 2009 08:59:28 +0000

Post from: HRvnplus

Gia hạn kê khai giảm trừ gia cảnh đến 31-12-2009

Ngày 29-6, Tổng cục Thuế đã có công điện khẩn quyết định gia hạn thời gian nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc đến ngày 31-12-2009.

Trước đó, theo Thông tư 84/TT-BTC của Bộ Tài chính, thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc để tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là ngày 30-6-2009. Quá thời hạn này, người nộp thuế TNCN sẽ không được khấu trừ người phụ thuộc khi tính thuế TNCN. Nhưng theo báo cáo của cục thuế các địa phương, đến nay vẫn còn nhiều trường hợp chưa hoàn tất hồ sơ chứng minh người phụ thuộc. Việc gia hạn kê khai giảm trừ gia cảnh nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong công tác thu thuế và bảo đảm quyền lợi cho người nộp thuế.

Báo Người Lao Động / ngày 30/06/2009

Miễn thuế thu nhập cá nhân 6 tháng đầu năm

HRvnplus — Sat, 20 Jun 2009 06:43:48 +0000

Post from: HRvnplus

Miễn thuế thu nhập cá nhân 6 tháng đầu năm

TT (HÀ NỘI) – Hôm qua, trong ngày làm việc cuối cùng của kỳ họp, các đại biểu Quốc hội đã biểu quyết thông qua nghị quyết về điều chỉnh mục tiêu tổng quát, một số chỉ tiêu kinh tế, ngân sách nhà nước, phát hành bổ sung trái phiếu Chính phủ năm 2009, và miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân.

Theo nghị quyết này, sẽ miễn toàn bộ số thuế thu nhập cá nhân từ tháng 1-2009 đến hết tháng 6-2009 đã giãn cho các đối tượng; tiếp tục miễn số thuế thu nhập cá nhân từ ngày 1-7-2009 đến hết năm 2009 đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, từ bản quyền, nhượng quyền thương mại.

TTOnline

Các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

HRvnplus — Wed, 10 Jun 2009 07:42:18 +0000

Post from: HRvnplus

Các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ

——————
Số: 1697/TCT-TNCN

V/v: Thuế TNCN đối với phụ cấp, trợ cấp do BHXH chi trả

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

———————-

Hà Nội, ngày 07 tháng 5 năm 2009

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đồng Nai

Trả lời công văn số 769/CT-TTHT ngày 20/3/2009 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai về việc “phụ cấp do BHXH chi trả”; Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại tiết 2.2.4, khoản 2, mục II, phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính có hướng dẫn các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm:

“2.2.4. Các khoản trợ cấp theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội và Bộ luật Lao động:

a) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp.

b) Trợ cấp một lần khi sinh con, nhận con nuôi.

c) Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động.

d) Trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng.

đ) Các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp.

e) Các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội trả.”

Theo hướng dẫn nêu trên thì tất cả các khoản thu nhập mà người lao động nhận được từ Bảo hiểm xã hội đều được trừ trước khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế biết./.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG

PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG

Phạm Duy Khương

Bổ sung hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân

HRvnplus — Thu, 02 Apr 2009 05:35:06 +0000

Post from: HRvnplus

Bổ sung hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân

Ngày 27-3, Bộ Tài chính đã ban hành thông tư 62/2009/TT-BTC sửa đổi, bổ sung nhiều vấn đề liên quan đến thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mà thông tư 84/2008/TT-BTC về thuế TNCN ban hành ngày 08/09/2008 chưa quy định, quy định chưa rõ hoặc không hợp lý.

Thông tư có nhiều điểm mới về giảm trừ gia cảnh, các loại thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế…

Mẹ kế, bố dượng là người phụ thuộc

Theo quy định mới, người nộp thuế có mẹ kế, bố dượng ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật không có khả năng lao động, không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân tháng trong năm không qua 500.000 vnd thì đối tượng nộp thuế được tính giảm trừ người phụ thuộc.

+ Hồ sơ chứng minh: Bản sao giấy khai sinh và bản sao giấy đăng ký kết hôn hoặc giấy tờ chứng minh là mẹ kế, bố dượng.

Bổ sung chứng minh người phụ thuộc:

Đối với người phụ thuộc là ông bà nội; ông bà ngoại, cô , dì, chú, bác, cậu ruột; anh, chị, em ruột; cháu ruột và các cá nhân khác còn thỏa mãn thêm điều kiện là người không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang nuôi dưỡng.

Thông tư 62 cũng hướng dẫn cụ thể hơn về hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là ông bà nội, ông bà ngoại, cô dì, chú bác, cậu ruột, anh chị em ruột, cháu ruột và các cá nhân khác vào người phụ thuộc, kể cả những người mà người nộp thuế không trực tiếp nuôi dưỡng. Với hướng dẫn này, khái niệm “phải nuôi dưỡng trực tiếp” rộng hơn, có thể người phụ thuộc đó ở cùng hộ khẩu với người nộp thuế, không cùng hộ khẩu hoặc ở nơi khác.

Ngoài ra, Thông tư cũng có quy định cụ thể một số khoản chi phí mà người lao động được hưởng nhưng (có thể) không phải chịu thuế thu nhập cá nhân như tiền ăn giữa ca, tiền đào tạo, khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón tập thể người lao động, văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, đồng phục….

Các bạn có thể download Thông tư này tại đây để tìm hiểu thêm.

Trợ cấp thai sản, ốm đau được miễn thế

HRvnplus — Mon, 16 Mar 2009 03:20:46 +0000

Post from: HRvnplus

Trợ cấp thai sản, ốm đau được miễn thế

Vừa qua, Tổng cục Thuế nhận được vướng mắc của một số Cục thuế và doanh nghiệp hỏi
về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản cá nhân nhận được từ quỹ bảo hiểm xã hội
(BHXH) theo chế độ thai sản, ốm đau. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế hướng dẫn các Cục thuế thực hiện như sau:

Ngày 31/1/2007, Bộ Tài chính đã có công văn số 1597/BTC-TCT hướng dẫn: “ Kể từ ngày 1/1/2007 đến khi có văn bản pháp quy mới về thuế thu nhập cá nhân, các khoản lương hưu, trợ cấp cá nhân nhận được từ chế độ BHXH thuộc diện không chịu thuế thu nhập cá nhân theo qui định tại Điều 4, Điều 6, Luật Bảo hiểm xã hội, đồng thời tiền lương hưu của người nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam nhận được từ nước ngoài cũng thuộc diện không chịu thuế thu nhập cá nhân”.

Như vậy, các khoản thu nhập mà cá nhân nhận được từ quỹ BHXH theo chế độ trợ cấp thai sản (bao gồm cả tiền trả thay lương khi nghỉ việc sinh con), chế độ trợ cấp ốm đau theo qui định của Luật Bảo hiểm xã hội được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Trích Công văn số 4684/TCT-TNCN Ngày 04/12/2008 của Bộ Tài Chính

Nghiêm cấm giữ tiền thuế thu nhập cá nhân

HRvnplus — Tue, 24 Feb 2009 02:25:57 +0000

Post from: HRvnplus

Nghiêm cấm giữ tiền thuế thu nhập cá nhân

Ngày 19.2, đại diện Bộ Tài chính cho biết, đã có công văn số 1823/BTC-TCT gửi các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; UBND các tỉnh, thành phố nhằm quán triệt việc thực hiện chủ trương dãn thuế TNCN.

Theo nội dung của công văn này thì cần phân định rõ những đối tượng được dãn thuế và không được dãn thuế. Trong đó, đối tượng không được dãn nộp thuế bao gồm: Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng.

Bên cạnh đó, nhóm đối tượng cá nhân không cư trú có thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ nhận thừa kế, thu nhập từ nhận quà tặng cũng không được dãn thuế. Đối với những đối tượng còn lại thuộc diện dãn thuế, Bộ Tài chính quy định thời hạn dãn nộp thuế TNCN là từ ngày 1.1.2009 đến hết ngày 31.5.2009.

Những khoản thu nhập được dãn thuế được xác định như sau: Là các khoản tiền lương, tiền công đơn vị chi trả thu nhập trả cho người lao động từ ngày 1.1.2009 đến hết ngày 31.5.2009, không phân biệt khoản thu nhập này có nguồn gốc phát sinh năm 2009 hay từ năm 2008 trở về trước.

Quy định này cũng được áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; từ chuyển nhượng vốn. Riêng đối với số thuế TNCN của người có thu nhập cao phải nộp năm 2008 nhưng chưa nộp, hoặc qua kiểm tra phát hiện và truy thu thì không thuộc diện được dãn thuế. Đặc biệt, Bộ Tài chính cũng quy định rõ về việc thoái trả thuế TNCN. Đối với trường hợp đơn vị chi trả thu nhập đã tạm khấu trừ thuế, nhưng chưa nộp vào ngân sách nhà nước thì đơn vị chi trả có trách nhiệm thoái trả số thuế đã tạm khấu trừ.

Những đơn vị này có trách nhiệm lập bảng kê và có sự phê duyệt của lãnh đạo đơn vị; sau đó thông báo cho các cá nhân tới nhận lại số thuế đơn vị đã tạm khấu trừ và thu hồi chứng từ khấu trừ thuế đã cấp. Thời điểm thoái trả số thuế đã khấu trừ chưa nộp ngân sách nhà nước chậm nhất là ngày làm việc cuối cùng của tháng 2.2009.

Đến hết ngày 31.5.2009, đơn vị chi trả thu nhập không được giữ số thuế TNCN của những đối tượng được dãn nộp thuế.Với trường hợp đã nộp số thuế được dãn vào ngân sách nhà nước, cơ quan chi trả thu nhập có văn bản đề nghị cơ quan thuế trực tiếp quản lý hoàn trả tiền thuế. Sau đó, cơ quan thuế có trách nhiệm ra quyết định hoàn thuế gửi cơ quan kho bạc cùng cấp để cơ quan kho bạc trả tiền thuế.

Thời gian hoàn trả chậm nhất là 5 ngày làm việc, kể từ ngày kho bạc nhận được hồ sơ hợp lệ. Đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm trả lại tiền thuế cho cá nhân có thu nhập trong thời hạn 5 ngày, kể từ ngày nhận được tiền hoàn thuế.

Phạm Anh

Lao Động

20/02/2009

Hướng dẫn giãn nộp thuế thu nhập cá nhân

HRvnplus — Tue, 24 Feb 2009 02:17:04 +0000

Post from: HRvnplus

Hướng dẫn giãn nộp thuế thu nhập cá nhân

Nhằm triển khai thống nhất quy định thực hiện giãn nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Thông tư số 27/2009/TT-BTC, ngày 18/02/2009, Bộ Tài chính đã ban hành Công văn số 1823/BTC-TCT.

Theo đó, đối tượng không được giãn nộp thuế (quy định tại khoản 2, Điều 1 Thông tư số 27/2009/TT-BTC) bao gồm: Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ trúng thưởng bao gồm: trúng thưởng xổ số; trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại; trúng thưởng trong các hình thức cá cược, casino; trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác; Cá nhân không cư trú có thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ nhận thừa kế, thu nhập từ nhận quà tặng.

Cá nhân không cư trú có các khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam không thuộc diện được giãn nộp thuế gồm các trường hợp sau: Cá nhân không hiện diện tại Việt Nam; Cá nhân rời Việt Nam trước ngày 30/6/2009; Cá nhân đến Việt Nam từ ngày 01/01/2009 nhưng không xác định rõ thời gian rời Việt Nam, không có nơi ở đăng ký thường trú hoặc không có hợp đồng thuê nhà ở có thời hạn từ 90 ngày trở lên tại Việt Nam.

Việc xác định thu nhập phát sinh trong thời gian được giãn nộp thuế (từ 01/01/2009 đến hết 31/05/2009) đối với từng đối tượng và các khoản thu nhập chịu thuế như sau:

Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú: là các khoản tiền lương, tiền công đơn vị chi trả thu nhập trả cho người lao động từ ngày 01/01/2009 đến hết ngày 31/5/2009 không phân biệt khoản thu nhập này có nguồn gốc phát sinh năm 2009 hay từ năm 2008 trở về trước. Riêng đối với số thuế thu nhập của người có thu nhập cao phải nộp năm 2008 nhưng chưa nộp hoặc qua kiểm tra phát hiện, thực hiện truy thu không thuộc diện được giãn thời hạn nộp thuế.

Đối với chuyển nhượng chứng khoán: Đối với chứng khoán niêm yết và chứng khoán chưa niêm yết nhưng đã thực hiện đăng ký giao dịch tại Trung tâm giao dịch chứng khoán: là thời điểm Công ty chứng khoán, Sở giao dịch chứng khoán hoặc Trung tâm giao dịch chứng khoán thông báo giao dịch thành công trong thời gian từ ngày 01/01/2009 đến hết ngày 31/5/2009…

Trường hợp trước ngày ban hành Thông tư số 27/2009/TT-BTC (trước ngày 06/02/2009), đơn vị chi trả thu nhập đã tạm khấu trừ thuế nhưng chưa nộp vào Ngân sách Nhà nước thì đơn vị chi trả có trách nhiệm thoái trả số thuế đã tạm khấu trừ theo trình tự quy định cụ thể tại Công văn này.

Các trường hợp khấu trừ thuế đã cấp chứng từ khấu trừ cho người nộp thuế thì khi thoái trả số thuế đã tạm khấu trừ, đơn vị chi trả phải thu hồi chứng từ khấu trừ thuế đã cấp.

Thời điểm thoái trả số thuế đã khấu trừ chưa nộp Ngân sách Nhà nước chậm nhất là ngày làm việc cuối cùng của tháng 02/2009. Kể từ ngày ban hành Thông tư số 27/2009/TT-BTC đến hết ngày 31/5/2009, các đơn vị chi trả thu nhập không được giữ số thuế TNCN của những đối tượng được giãn nộp thuế mà chuyển cho cá nhân cùng với thu nhập chi trả.

Trường hợp đơn vị chi trả thu nhập đã khấu trừ thuế, cá nhân có thu nhập thuộc đối tượng được giãn nộp thuế, đã nộp tiền thuế được giãn vào ngân sách Nhà nước, cơ quan thuế căn cứ chứng từ đã nộp ngân sách, chủ động thông báo đến tổ chức, cá nhân để thực hiện hoàn trả lại tiền thuế.